中国人民建设银行外汇资产负债管理办法（试行）
建设银行
中国人民建设银行外汇资产负债管理办法（试行）
建设银行
第一章 总 则
第一条 为加强对外汇资金的管理，促进外汇业务的健康发展，提高外汇资金使用效益，根据中国人民银行下发的《银行外汇信贷资金管理办法（试行）》，参照巴塞尔协议的要求，结合我行业务发展的特点，制定本办法。
第二条 实施外汇资产负债管理的基本目标是，在坚持总量均衡、结构对称、目标互补三项基本原则，保证兼顾流动性、安全性和效益性的前提下，实现外汇业务经营的最佳效益。
第三条 在实施外汇资产负债业务管理过程中，各行作为本行系统内相对独立经营的机构，必须自求平衡，自担风险。
第二章 资产、负债与资本
第四条 建设银行的外汇资产负责管理内容包括外汇资产、外汇负债与外汇资本等三类。
一、外汇资产
1．现金，包括库存现金和在途现金；
2．存放同业，包括存放境内外同业和系统内同业、缴存外汇准备金、存出保证金等；
3．同业拆出，包括境内外同业拆出、系统内同业拆出等；
4．应收款项，包括应收各种利息、期收外汇及其他应收款项、应收承兑或议付款等；
5．证券投资，包括买入外币票据、短期或长期拥有的镜内外政府和金融机构及企业发行的各种外币债券等；
6．短期外汇现汇贷款，包括进出口押汇、票据贴现和各种期限在一年以下（含一年）的贷款；
7．中长期外汇现汇贷款，包括期限一年以上的现汇贷款（含融资租赁贷款、房地产抵押外汇贷款、催收贷款以及目前转贷上级行信贷资金贷款等）；
8．用境外商业借款发放的贷款，指用从境外银行或其他金融机构借入的商业性借款发放的贷款；
9．转贷买方信贷，指用国外出口信贷机构或银行提供的买方信贷外汇资金发放的贷款；
10．外币债券资金贷款，指经批准在境内外发行外币债券筹措资金发放的贷款；
11．转贷国际金融机构和外国政府软贷款，包括转贷世界银行等国际金融机构和各外国政府软贷款等；
12．委托分行专项贷款，指由总行负责境外筹资委托分行发放的专项贷款；
13．委托贷款，指接受地方、部门或企业委托用其外汇资金发放的贷款；
14．经营投资，包括经批准以参股或合资方式向境内外金融与非金融企业投入的股金或其他经营性投资等；
15．固定资产，指以外汇支付其价款、使用期限在一年以上、单位价值符合规定标准的房屋、建筑物、运输工具和设备等（目前仅核算海外机构的外汇固定资产）；
16．其他资产，包括信托资产、外汇债券折价、待摊费用、无形资产、待处理固定资产损益、拨付下属行（含海外分支机构）营运资本金等。
二、外汇负债
1．活期外汇存款，包括居民活期外汇储蓄存款和单位活期外汇存款；
2．定期外汇存款，包括居民定期外汇储蓄存款和单位定期外汇存款；
3．同业存款，包括境外代理行和境内各种金融机构、系统内同业存入本行的活期和定期外汇存款及交存的存款准备金；
4．其他存款，包括贷款转存款、存入保证金、信用卡备付金、临时存款等；
5．同业拆入，包括向境内外同业以及系统内同业拆入的短期外汇资金；
6．应付款项，包括各种应付利息、期付外汇、其他应付代收待转款项和应付承兑或议付款等。
7．境外商业借款，指从境外银行或其他金融机构借入的商业性借款；
8．买方信贷资金，指由境外出口信贷机构或银行提供的买方信贷的外汇资金；
9．外币债券筹资，指在境内外发行外币债券筹措的资金；
10．转贷国际金融机构和外国政府软贷款资金，包括转贷世界银行等国际金融机构和外国政府贷款资金等；
11．其他负债，包括地方部门和企业的委托贷款资金、从上级行借入的信贷转贷资金、接受总行委托发放境外筹资专项贷款的外汇资金、信托负债等。
三、外汇资本
1．核心资本，包括本行经营外汇业务的自有外汇资本金、拨入营运资金等；
2．补充资本，包括按照有关规定提取的贷款呆帐准备金、各种坏帐准备金、投资风险准备金以及未移存的上年外汇结益等。
第三章 资产风险权数
第五条 建设银行根据外汇资产负债管理需要，设定外汇资产风险权数（以百分比的形式表示），以反映某一种资产发生风险的可能性的大小，并作为测算风险资本比例的基础依据。参照《巴塞尔协议》的做法，结合我行目前实际情况，逐项确定如下：
表内资产项目 权数（％）
（一）现金资产 0
（二）存放同业
1．存放系统内同业 0
2．存放国内同业 0
3．存放境外同业 30
4．缴存准备金 0
（三）同业拆出
1．系统内拆出 0
2．系统外拆出
（1）国家专业银行 0
（2）其他银行 50
（3）非银行金融机构 70
3．境外拆出 50
（四）应收款项 70
（五）证券投资
1．本国金融机构外币债券 0
2．本国企业外币债券 30
3．外国政府债券 0
4．外国金融机构债券 30
5．外国企业债券 50
6．买入外币票据 50
（六）贷款
1．短期现汇贷款
其中：进出口押汇和票据贴现 30
信用贷款 70
担保贷款 50
抵押贷款 50
2．中长期现汇贷款 100
3．用境外商业借款发放的贷款 100
4．转贷买方信贷 100
5．外币债券资金贷款 100
6．转贷国际金融机构贷款 100
7．转贷外国政府贷款 100
8．委托分行专项贷款 100
9．委托贷款
其中：定项委托 50
非定项委托 100
（七）经营投资 100
（八）固定资产 30
（九）其他资产 70
第六条 根据外汇资产负债管理的实际需要，总行可对外汇资产风险权数的组成内容、资产项目的设置和具体权数进行必要的调整和补充；总分行也可以此为基础对外汇资产风险进行分析和监测，为管理与决策提供参考依据。
第四章 目标比例
第七条 全行资产负债管理比例指标的设置、具体计算范围和总体目标根据中国人民银行的要求和全行管理的实际需要而定，必要时进行调整和补充。分行资产负债管理的具体比例和目标由总行根据中国人民银行核定的总体目标和各分行的业务发展状况分别核定。
第八条 建设银行实行外汇资产负债管理的总体目标比例主要有：
一、资本比例。外汇资本余额（包括核心资本和补充资本，下同）与风险加权外汇资产余额的比例不低于8％。
二、存贷比例。各项外汇现汇贷款余额与各类外汇存款的比例不超过80％。
三、国际商业借款比例。自借境外商业借款和在境外发行债券的余额不超过外汇资本余额的100％。
四、同业拆入资金比例。同业拆入短期资金的余额与外汇存款加外汇资本的比例不超过20％。
五、贷款期限结构比例。中长期外汇现汇贷款余额与各项外汇现汇贷款的余额的比例不超过40％；短期外汇现汇贷款的比例不低于60％。
六、境外资金运用比例。存放境外资金、境外同业拆出和贷款、境外证券投资和经营投资等资金运用的余额与外汇资产余额的比例不超过30％。
七、流动资产比例。存放同业、同业拆出、短期证券投资（含买入外币票据）和现金的余额与外汇资产余额的比例不低于30％。
八、单项放款比例。对某企业或项目的外汇现汇贷款和担保余额不超过外汇资本金额的30％。
九、负债与资本比例。对外负债加担保的余额不超过外汇资本的20倍。
十、逾期贷款比例。逾期（一年以上，含一年）贷款余额占各项外汇贷款余额的比例不超过8％。
十一、资产收益率。当期外汇结益与外汇资产余额的比例不低于1％。
十二、资本收益率。当期外汇结益与外汇资本余额的比例不低于10％。
第五章 组织实施
第九条 各行应建立外汇资产负债管理小组，负责对资产负债管理实行情况进行定期与不定期的检查、分析，以便及时发现问题，提出改进意见。
第十条 各行必须按照总行的管理规定，结合自身业务发展状况与工作安排，及时编报下一年度外汇资产负债计划，并按时上报总行。
第十一条 总行在综合各行外汇资产负债计划安排的基础上，根据全行业务发展状况制定全行下一年度的外汇资产负债管理计划，上报中国人民银行；经中国人民银行批复后，布置实施新一年度的外汇资产负债管理工作，并核定和下达各行的年度外汇资产负债管理比例和具体目标。
第十二条 各行的年度外汇资产负债管理比例和目标一经核定，一般不予调整。如因特殊原因确有必要调整，必须以书面形式报经总行批准。
第十三条 在总行核定的年度外汇资产负债管理比例目标内，各行可根据国家产业政策和金融政策以及总行的管理规定，自主安排本行的资产负债结构。
第六章 资金管理
第十四条 全行外汇资金实行分级管理的经营体制，总分行必须对各自范围内的资金运用负责。总行运用的资金包括自身的外汇资本金、吸收的外汇存款、境外商业借款（含在境外发行的外币债券）、各行缴存的外汇存款准备金、各行存放总行的资金中相对稳定的部分以及同业存放和
同业拆入等。分行可运用的资金包括自身的外汇资本金、外汇存款、同业存放和同业拆入资金等。
第十五条 总行根据中国人民银行的有关规定和自身业务管理的需要，对分行实行上缴外汇存款准备金制度。在实施资产负债管理过程中，总行可以根据中国人民银行的管理要求和实施外汇资产负债管理的实际情况与需要，调整分行上缴外汇存款准备金的比率。
第十六条 在实施外汇资产负债管理过程中，总行将根据各行的业务发展状况和资产负债管理的要求，核定和调整各行向总行拆借资金的额度。具体办法另定。
第十七条 各行应在批准的业务范围内，注重通过多种形式的资金运用，改善资产结构。超出业务范围的，可委托总行代为办理。
第七章 监测与考核
第十八条 总行对分行的外汇资产负债目标比例的监测与考核实行按季分析、按年控制的办法，即在每一计划年度内按季进行资产负债状况分析；计划年度终了，各行应将各项资产负债比例指标控制在总行核定的目标之内。
第十九条 为便于进行资产负债状况的监测与考核，在统计数据远程通讯尚未投入运行之前，各行必须按照外汇会计制度和总行有关规定，及时准确地编制外汇信贷收支月报、外汇业务状况表、外汇财务计划执行情况表和年度决算表，并按各报表规定期限上报总行国际业务部；在上述
报表的基础上还应编制季度或年度资产负债状况分析表，于季末后十日内或随同年度决算表一起上报总行国际业务部，并附详细的分析说明。
第二十条 总行可以根据外汇资产负债管理需要，定期或不定期地对分行的外汇资金营运动态和外汇资产负债状况进行监督、检查。接受检查的分行应按要求提供所需有关情况和资料。
第二十一条 总行将根据各行实施资产负债管理的具体状况和监测考核结果，在外汇信贷规模、资金拆借额度、存款准备金比率和下一年度资产负债管理比例目标核定等方面作出适当调整。
第八章 附 则
第二十二条 各行应根据本办法制定相应的外汇资产负债管理实施细则，建立外汇资产负债监测制度，不断优化外汇资产负债结构。
第二十三条 以前有关规定或办法中与本办法有抵触的，以本办法为准。
第二十四条 本办法由总行国际业务部负责解释。
第二十五条 本办法自1993年1月1日起试行。
附件：关于试行《中国人民建设银行外汇资产负债管理办法》的几点说明
经中国人民银行银复〔1993〕31号文件批准，从1993年1月1日起，我行实行限额控制下的外汇资产负债比例管理。为此，我行制定了《中国人民建设银行外汇资产负债管理办法（试行）》（以下简称《办法》）。现将有关问题说明如下：
一、关于实施外汇资产负债管理的必要性和重要性
资金运营的流动性、安全性与效益性的统一是银行经营管理始终要给予高度重视的问题。为了处理好这三者之间的矛盾，西方发达国家商业银行从多年的实践中摸索总结出了一整套科学的资产负债管理方法，而且早已实行多年。随着我国逐步实行社会主义市场经济体制，借鉴西方国家
商业银行的资产负债管理方法与经验，改进和加强国家专业银行的信贷资金管理，确保资金运作安全、顺畅和高效地进行，加快实现银行企业化的进程，已势在必行。
我行开办外汇业务的时间虽然不长，但经过全行上下积极努力开拓，外汇业务得到了迅速发展，积累了不少经验。但也存在逾期贷款有所增加、信贷规模结构不尽合理、效益增长不太理想等问题，为此，很有必要采用国际上通行的资产负债管理方法和手段，从资产负债两方面对规模、
结构和效益等指标进行经常不断的、及时灵活的规划、监测、考核和调整，确保外汇业务资产与负债的总量平衡、结构对称和目标互补，减少风险，在实现外汇资金流动性、安全性和效益性相统一的基础上，力求取得外汇业务经营的最佳效益，实施外汇资产负债比例管理办法，有利于改进
和加强外汇资金管理，促进外汇业务的健康发展，为逐步创造条件，按照国际商业银行的经营模式实现我行国际业务的发展战略奠定基础。
二、关于外汇资产、负债和资本的确定
《办法》第二章第四条对上述三个方面所包括的内容和范围作了规定。划分资产、负债和资本依据的原则是：参照国外银行的资产、负债的分类方法和巴塞尔协议有关对资本的定义，结合我行目前外汇业务实际经营内容和今后可能发展变化的情况，尽量与目前准备实施的新外汇会计制
度科目设置和项目分类相对应。不过，从内外不同层次的资产负债管理需要来看，资产、负债和资本的归类不可能做到与会计核算归类完全相同，因为要运用一些特定的概念或分析指标，比如流动资产与流动负债、长期资产与长期负债、一级准备与二级准备，等等，在分类时也要有所考虑
，便于实际操作时拆细或归并分析考核。因此，《办法》第四条中所列外汇资产包括了16项，其中1～5项大体属于流动资产；6～13项属于贷款资产，根据资金来源渠道分列；14～16项则是其他形式的资金运用形成的资产。第四条所列外汇负债包括11项，大体上也根据外汇资
金来源渠道作了归类。巴塞尔协议中将资本的组成分为核心资本和附属资本，核心资本包括股本，附属资本包括防备未来亏损而设立的准备金等。《办法》也采取了类似的作法，将自有外汇资本金（包括原有资本金和新增资本金）、拨入营运资金列入核心资本，将各种呆帐损失准备金作为
补充资本，考虑到上年外汇结益在未移存前仍可留作资金准备，故也将其列入补充资本。
三、关于外汇资产风险权数的确定
《办法》中设置第三章资产风险权数，目的是为了对资产进行风险加权计算，进而测定和考核各行的风险资本充足率。这是参照巴塞尔协议的作法，结合我行实际情况而确定的。资产风险权数设计了0、30％、50％、70％和100％六个等级，从我行近几年来外汇业务经营管理
的实际情况出发，对各类资产确定了不同的风险权数，而且对其中过去或目前存在问题较多的资产类别，还尽可能地提高了风险权数。设置风险权数的目的是为了在测定各行外汇资产风险系数或风险资本充足率时对资产进行风险加权。具体进行外汇资产的风险加权计算时，应将各类外汇资
产余额与《办法》第五条规定的相应权数逐一相乘，加总后既为风险加权外汇资产总额。将风险加权外汇资产总额与外汇资产总额相除，即为资产风险系数；将外汇资本金与风险加权外汇资产总额相除，即为第四章第八条中规定的资本比例，即风险资本充足率。
当然，从风险管理的要求出发，还可对资产项目和权数作进一步细化，但由于目前缺乏实践经验，只能宜粗不宜细，大体上反映目前各主要类别的资产面临风险的程度即可，留待以后加以调整和改进。
为了搞好今年的外汇资产负债管理目标核定工作，根据《办法》规定的风险权数，在各分行上报去年底各类资产项目余额和逾期（一年以上，含一年）贷款率的基础上，我们对各分行去年的外汇资产风险系数进行了测算。根据测算的结果，我们对各分行进行了资产风险的试评级。基本
方法是将测算出的资产风险系数分为四个等级，小于0．3的为一级；大于或等于0．3但小于0．5的为二级，大于或等于0．5但小于0．7的为三级；大于0．7的为四级。另一方面，将逾期贷款率也分为四个等级，即小于8％的为一级；大于或等于8％但小于12％的为二级；大
于或等于12％但小于16％的为三级（凡实际已发生逾期贷款而上报逾期贷款率不符的分行，一律定为三级）；大于16％的为四级。然后以资产风险系数等级为基本依据，以逾期贷款率为反向牵拉因素综合评定分行的资产风险等级。即资产风险系数等级与逾期贷款率等级相同时，资产
风险等级不作调整，逾期贷款率比资产风险系数差一个等级的，下降一个等级，差两个等级的下降两个等级；反之，如果逾期贷款率比资产风险系数优两个等级的，资产风险等级可上调一级，但只优一个等级的，按资产风险系数等级评定。由此将各分行资产风险评定为Ａ、Ｂ、Ｃ、Ｄ四个
等级。
四、关于目标比例的确定
《办法》第四章第八条规定的目标比例一共有12项，其中1～9项是由中国人民银行提出并核定我行的外汇资产负债管理比例和控制目标。这些比例目标是全行范围内考核必须达到的总体目标。但从分行实施外汇资产负债管理的角度来考虑，由于目前国际商业借款、境外资金运用等
基本上由总行统一负责，准许分行经营上述业务的范围非常有限，因此，对分行考核国际商业借款比例、境外资金运用比例、负债与资本等比例目标没有多大实际意义。另一方面，由于受现行财务体制和有关规定的限制，各行补充和增加外汇资本金面临不少实际困难，对分行考核资本比例
和负债与资本也缺乏必要的条件。因此，在具体实施分行外汇资产负债比例目标考核时，上述4项比例可暂不纳入考核的范围之内。适用于考核分行资产负债管理的比例有：存贷比例、同业拆入资金比例、贷款期限结构比例、流动资产比例、单项放款比例、逾期贷款比例、资产收益率和资
本收益率等8项。这些比例，不仅从某个侧面反映分行外汇资金运营的状况，而且又有其内在的联系，可以相互补充、相互制约、相互促进。通过这些比例，总行可在大体上分别掌握和控制分行发放现汇贷款和拆入外汇资金的规模、现汇贷款的时期构成状况、应付日常支付与取现的能力或
准备充足程度、对某个项目或某一企业放款数量（避免贷款风险过于集中）、贷款资金的回收与占用情况，以及资产和资本的效益状况，以利于实现外汇资金流动性、安全性和效益性的统一。
今年是实施外汇资产负债管理比例目标考核的第一年，为了保证《办法》的顺利执行，我们以去年年底统计报表数据为基础，加入今年外汇信贷计划和财务收支计划增加因素进行了多次测算。考虑目前各行实际情况，对分行上述8项比例的核定采取两种做法：
一种做法是按总体目标统一核定，各行都必须控制在同一个目标比例范围之内。这样核定的比例和目标有：（1）同业拆入资金比例，其余额占外汇存款加外汇资本金的比重不得超过20％；（2）贷款期限结构比例，即中长期外汇现汇贷款余额与各项外汇现汇贷款余额的比例不超过
40％，短期外汇现汇贷款不低于60％；（3）流动资产比例，其余额占外汇资产余额（指全部资产，包括现汇贷款、转贷和委托贷款等资产）的比重不低于30％；（4）单项放款比例，对某一项目或企业的现汇贷款和担保不得超过外汇资本余额的30％；（5）资产收益率，当期外
汇结益与外汇资产余额的比例不低于1％；（6）资本收益率，当期外汇结益与外汇资本余额的比例不低于10％。
另一种做法是以总体目标为基准或上下限，根据各行1992年资产风险系数和上报的逾期贷款率评定的资产风险等级，分别予以核定。这样核定的比例有：（1）存贷比例。资产风险等级为Ａ级的分行，今年的各项外汇现汇贷款余额与各类外汇存款的比例可不超过80％；Ｂ级行不
得超过70％；Ｃ级行不得超过65％；Ｄ级行不得超过55％。（2）逾期（一年以上，含一年）贷款比例。按各行上报的去年逾期贷款率划分为6％以内、10％以内、14％以内和14％以上等四个档次，今年以6％以内为最低档次，其他档次分别减少四个百分点来核定。即去年逾
期贷款率不低于6％的，今年仍可控制在6％以内；去年低于10％的，今年应控制在6％以内；去年低于14％的，今年应控制在10％以内；去年高于14％的，今年应控制在16％以内。总之，这样核定分行资产负债管理比例目标，中心目的是为了调动各行的积极性，防范风险，保
证安全，促进流动，增加收益。
五、关于组织实施与监测考核
《办法》第五章、第六章、第七章对如何组织实施、开展资金管理和监测考核等作出了规定，其主要内容是要求各行建立管理小组，对资产负债管理情况进行经常的分析和检查，按年编报外汇资产负债计划，总行编制综合计划报中国人民银行核批后，将年度资产负债管理比例和具体目
标核定下达各行，并实行按季分析、按年控制的监测考核办法，为此各行要按时编报有关资产负债状况的分析报表，同时总行定期或不定期地对分行进行检查。
我行从今年开始实施的外汇资产负债管理，是在实行信贷计划限额管理的条件下进行的，特点是双轨制，需要处理好两者之间的关系。由于缺乏经验，加上时间紧，资产负债管理目标比例核定下达较晚，两者宜单独进行考核。今年给分行核定下达的资产负债管理目标比例可作为一种新
的改革尝试，作为指导性指标进行监测考核。各行应积极努力，采取有效措施组织实施，为今后实施资产负债管理打好基础，积累经验。
1993年6月5日
城镇集体所有制企业工资同经济效益挂钩办法
劳动部 国家税务局
城镇集体所有制企业工资同经济效益挂钩办法
（1991年10月5日劳动部、国家税务局发布）
根据国务院国发［1990］59号文件精神，为了深化城镇集体所有制企业工资改革，调动企业和职工的积极性，提高企业的经济效益，加强工资基金的管理，制定本办法。
一、实行范围
具备下列条件的县（区）以上［含县（区），下同］，城镇集体工业企业（以下简称企业），可以实行工资同经济效益挂钩的办法：
（一）生产经营正常，上缴国家税收稳定增长。
（二）管理基础较好，财务管理制度和会计核算制度健全。
（三）由劳动部门管理工资基金，并能正确提供核定工资基数的资料和数据。
凡不具备上述条件和实行个人承包、租赁以及减免税、税前还贷较多的企业，不得实行工效挂钩办法。
其他行业和县（区）以下的集体企业一般不实行工效挂钩办法，对符合上述规定条件的个别企业要求试行的，需经县（区）劳动局、税务局审核上报省、自治区、直辖市劳动和税务部门批准，并按本办法规定的原则实行挂钩。同时，报劳动部和国家税务局备案。
二、挂钩的形式
（一）企业原则上实行工资同上缴税金挂钩。
（二）经省、自治区、直辖市劳动和税务部门批准，下列企业可实行复合经济效益指标挂钩办法：
1、在较长时期内，生产国民经济急需、市场紧缺、品种单一的产品，有严格、健全的质量检验制度和生产资料消耗定额管理制度的企业，可以实行工资同上缴税金及产品销售量复合挂钩。
2、在国民经济中急需发展，并且社会效益和经济效益主要反映在工作量指标上的企业，可以实行工资同上缴税金及实际工作量复合挂钩。
实行复合挂钩的企业，其上缴税金所占复合指标的比重（相应的工资基数比重）不能低于50％。
（三）个别行业、企业情况特殊，也可以实行其他挂钩形式，挂钩办法由省、自治区、直辖市劳动、税务部门根据本办法规定的原则制定，报劳动部和国家税务局备案。
三、工资基数的核定
（一）企业挂钩的工资是指按国家税务局制定的城镇集体企业财务制度规定允许进入成本的工资，包括：经劳动部门批准的职工标准工资、加班工资、岗位津贴和奖金。
（二）企业工资总额中的下列部分不包括在挂钩的工资范围内：
1．按国家规定支付给职工的各类价格补贴。
2．按国家规定提取的特定燃料、原材料节约奖。
3．超过城镇集体企业财务制度规定范围和标准支付给职工的标准工资、加班工资、岗位津贴和提取的奖金，以及自费改革工资支付的工资、劳动竞赛奖。
4．劳动分红。
（三）企业实行工资同经济效益挂钩办法的第一年，其挂钩的工资基数以挂钩工资范围内的上年统计年报数为基础，进行核定。在核定时应减去补发以前年度的工资，剔除违反财务制度规定列入成本的工资，加上企业上年度增加人员及职工转正、定级在本年度的翘尾工资。
企业在实行工资同经济效益挂钩办法的第二年及以后年度，其挂钩的工资基数，以上年的挂钩工资基数为基础，加上提取的新增效益工资并按国家规定对新增效益工资超过免税限额部分扣减应缴纳的奖金税后，进行核定。对因价格因素造成效益工资增长幅度过大的，应酌情扣减工资基数，并适当调减效益基数。
（四）企业实行工资同经济效益挂钩办法后，下列情况所增加的工资，当年可在成本中单独列支，第二年核入挂钩的工资基数内：
1．国家统一安排的复员、转业、退伍军人；
2．国家统一分配的大中专和技工学校毕业生；
3．经劳动部门批准招收的城镇待业人员。
（五）企业新建、扩建项目竣工并由基建正式移交投入生产后，经劳动部门批准增加人员的工资可相应调整工资基数。
（六）企业由于成建制划入（划出）所增加（减少）职工的工资，可以按挂钩工资范围的上年统计年报数核增（核减）工资基数。
（七）企业实行工效挂钩办法期间，国家统一调整工资标准或允许在成本中列支的工资，经批准，可酌情调整挂钩的工资基数。
（八）企业自行招收职工所增加的工资，在新增效益工资中开支，不核增工资基数。
企业职工离休、退休等自然减员，其减少工资额应全额核减下年度的工资基数；企业职工正常的调出，应按减少职工工资额的50％核减下年度的工资基数。
（九）企业挂钩的工资基数经主管部门审核后，由劳动部门会同税务部门进行核定。
四、经济效益指标基数的核定
（一）上缴税金基数的核定
1．企业挂钩的上缴税金范围包括：产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、车船使用税、土地使用税、房产税、印花税、资源税、所得税。
2．企业实行工资同经济效益挂钩办法的第一年，其挂钩的上缴税金基数按挂钩税种的上年实际上缴数为基础，进行核定。在核定时应加上上年欠交的税款，减去补交以前年度的税款。如果上年上缴数低于前三年平均数，则参照前三年情况合理核定。
企业在实行工资同经济效益挂钩办法的第二年及以后年度，其挂钩的上缴税金基数，以上年实际上缴数为基础，加上欠交的税款，进行核定。
3．企业挂钩的上缴税金基数核定后，不得随意变动。但发生下列情况应进行调整：
（1）企业上年度享受减免税或税前还贷的优惠，如果减免税期或还款期已过，对上年度减免的税款应全额核定在上缴税金基数内，税前还贷部分按企业适用所得税率计算，核定在上缴税金基数内。
（2）国家开征新税种应按全年数调整上缴税金基数。
（3）企业新建、扩建项目增人增资，应同时参照同行业或该企业平均的工资税金率适当核增挂钩的上缴税金基数。
（4）企业由于成建制划入（划出）增加（减少）职工核增（核减）工资基数，应同时按上年决算数调整上缴税金基数。
4．国务院批准的重大经济改革措施对企业上缴税金指标影响较大时，按规定经税务部门批准后，可适当调整上缴税金基数。
（二）销售（工作）量基数的核定
1．企业实行工资同经济效益挂钩办法的第一年，其挂钩的销售（工作）量基数，以上年实际完成数为基础，进行核定。如果上年实际完成数低于前三年平均数，则参照前三年情况合理核定。
2．企业在实行工资同经济效益挂钩办法的第二年及以后年度，其挂钩的销售（工作）量基数，以上年实际完成数为基础，进行核定。
（三）企业挂钩的经济效益指标基数经主管部门审核后，由税务部门会同劳动部门进行核定。
五、挂钩浮动比例的核定
（一）企业工资同经济效益挂钩的浮动比例，由企业主管部门提出意见，劳动部门和税务部门共同核定。
（二）在核定浮动比例时，要考虑企业之间经济效益水平的不同，以同行业人均税金、工资税金率、资金税金率和劳动生产率等主要综合经济指标的高低为依据分档确定，要体现鼓励先进、鞭策后进的原则，促进企业提高经济效益。
（三）企业工效挂钩的浮动比例一般确定在1：0．3－1：0．7之间。经济效益低、未达到设计能力、潜力大的企业，浮动比例可以低于1：0．3；少数经济效益高、潜力小的企业，浮动比例可以大于1：0．7，但最高不得超过1：0．75。各地在核定企业的挂钩浮动比例时，应从严掌握。
六、审批程序
（一）实行工资同经济效益挂钩，由企业提出申请，并根据本办法的规定，据实填报《城镇集体企业工资同经济效益挂钩报审表》，经主管部门审核后报同级劳动部门和税务部门审批。
（二）企业经批准实行工效挂钩办法后，原则上一定三年，但工资基数和经济效益基数须每年核定一次。如果企业中途停止实行工效挂钩办法，其挂钩期间提取的新增效益工资应全部冲减成本追回。
七、新增效益工资的提取
（一）企业实行工资同经济效益挂钩办法后，按核定比例提取的新增效益工资，在当年成本中列支；按本办法第三条（二）款规定未列入挂钩范围的工资，仍按国家税务局制定的城镇集体企业税务制度的规定，在原渠道列支。
（二）企业在执行工效挂钩期间，根据经济效益的增长情况，每季按核定的浮动比例预提，但累计预提最高不得超过新增效益工资的80％，年终进行清算。
（三）企业挂钩的经济效益指标下降时，工资也要按核定的挂钩浮动比例相应下浮。但下浮的幅度最高不超过工资基数的20％。
八、效益工资的使用和管理
（一）企业必须严格按照批准的工资基数、经济效益基数及浮动比例计提效益工资。企业效益工资的使用，不得超过提取数。企业必须建立工资储备金制度，结余的效益工资，可结转以后年度调剂使用，用于以丰补歉。
（二）要严格监督考核挂钩企业执行物价政策的情况。对以不正当手段侵害国家与消费者利益的企业，一经查出，取消全部新增效益工资。
（三）对挂钩企业还要考核产品质量、消耗、安全、劳动生产率等经济技术指标。未完成考核指标的，要按一定比例扣减新增效益工资。
各省、自治区、直辖市劳动、税务部门可依照本办法修改本地区原有工效挂钩办法或制定具体实施办法，并报劳动部和国家税务局备案。
本办法自下发之日起执行。本办法颁发前的有关规定，凡与本办法相抵触的，均以本办法为准。
附件：新增效益工资的计算公式
（一）工资同上缴税金挂钩的计算公式
1．上缴税金净增加额＝上缴税金基数
上缴税金毛增加额
×－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
上缴税金基数＋工资基数×工资浮动系数×适用所得税率
上缴税金净增加额
2．上缴税金净增长率＝－－－－－－－－－－×100％
上缴税金基数
3．新增效益工资＝工资基数×工资浮动系数×上缴税金净增
长率
式中，“适用所得税率”先按毛应纳税所得额的纳税级数确定，经试算后得出试算新增效益工资。如果毛应纳税所得额减去试算新增效益工资之后级数不变，则试算结果即为最终结果；如果级数变化，则“适用所得税率”降低一个级数确定，按此税率重新计算的新增效益工资为最终结果（下同）。
（二）复合指标挂钩的计算公式
1．与销售（工作）量挂钩的部分
新增效益工资（Ａ）＝工资基数×与销售（工作）量挂钩的工资
销售（工作）量增加数
基数比重×工资浮动系数×－－－－－－－－－－－－
销售（工作）量基数
2．与上缴税金挂钩的部分
上缴税金净增加额＝上缴税金基数
上缴税金毛增加额（已扣除Ａ）
×－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
上缴税金基数＋工资基数×与上缴税金挂钩的工资基数比重
×工资浮动系数×适用所得税率
新增效益工资（Ｂ）＝工资基数×与上缴税金挂钩的工资基数比重
上缴税金净增加额
×工资浮动系数×－－－－－－－－－－
上缴税金基数
3．全部新增效益工资＝Ａ＋Ｂ
